Информационно-издательское агентство
Informations- und Verlagsagentur

Полезная информация

Налоги и помощь в период эпидемии

Петр Пихойта / Журнал «Рейнское время» / № 11 / Ноябрь 2020

Многие формы госпомощи, выплачиваемые в связи с эпидемией Covid-19, приведут к повышению налога за 2020 год.

Наёмные работники — компенсация заработка

Kurzarbeitergeld (частичная компенсация зарплаты, утраченной в связи с временным сокращением рабочего времени) — самая массовая форма госвыплат наёмным работникам в период эпидемии. Агентство труда (Arbeitsagentur) компенсирует 60% нетто-заработка бездетным и 67% — работникам с детьми, а, начиная с четвёртого месяца, размер выплат повышается (только в период эпидемии!). Работодатель вправе за свой счёт увеличить эти выплаты (Aufstockungszahlungen zum Kurzarbeitergeld).

Та часть Kurzarbeitergeld, которая выплачивается из средств Arbeitsagentur, не облагается налогами и социальными отчислениями. В период с мая и до конца 2020 года от них освобождены и Aufstockungszahlungen работодателя, если в сумме выходит не больше 80% утраченного месячного нетто-заработка для бездетных и 87% — для работников с детьми.

Но освобождение от налогообложения ещё не значит, что Kurzarbeitergeld не увеличивает налога! Как и любые другие свободные от налога формы «эрзац-зарплаты» (Lohnersatz), Kurzarbeitergeld подпадает под оговорку о прогрессии (Progressionsvorbehalt). Это значит, что выплаты Kurzarbeitergeld налогом не облагаются, но повышают ставку обложения зарплаты и иных налогооблагаемых доходов.

На всякий случай напомню, что под оговорку о прогрессии подпадают также, например, такие формы Lohnersatz, как обычное пособие по безработице (Arbeitslosengeld), выплаты в связи с беременностью и родами (Mutterschaftsgeld) и ряд других (некоторые упомяну ниже). Социальные пособия (Arbeitslosengeld II, Grundsicherung) эрзац-зарплатой не являются, под Progressionsvorbehalt не подпадают и на налог не влияют.

Наёмные работники — доплаты

Многие наёмные работники, занятые в сфере ухода (Pflege), получили в 2020 году (в связи с эпидемией) разовую доплату от государства — Pflegebonus: до тысячи евро из федерального бюджета и до пятисот евро из средств земли (в сумме — до 1.500 евро). Эта разовая выплата свободна от налогов и соцотчислений и не подпадает под Progressionsvorbehalt.

Независимо от профессии, работник может в дополнение к оговоренной в договоре найма зарплате получить от работодателя доплаты (Beihilfen) — дополнительные услуги в денежной или вещевой форме. Например, талоны на питание, скидки на товары, подарки и так далее.

Всё это, в принципе, часть заработка работника — так называемые Geld- und Sachleistungen. Но если сумма Geld- und Sachleistungen в период с марта и до конца 2020 года не превысит 1.500 евро, они свободны от налогообложения и от соцотчислений! Для сравнения, в обычное время освобождены от налогов и соцотчислений всего 44 евро Geld- und Sachleistungen в месяц. На всякий случай уточню, что доплаты работодателя на проездной работника — это особый случай, который здесь не рассматривался и для которого нет изменений в связи с эпидемией.

Minijob

При работе на «базисе» до 450 евро в месяц (Minijob), зарплата не облагается налогом и из неё не удерживаются соцотчисления (по желанию работника могут, впрочем, удерживаться взносы в пенсионное страхование). Minijob обычно теряет свой специфический характер, если заработок больше трёх раз в год превысил границу в 450 евро. Из-за эпидемии правило временно изменили: границу можно нарушить до пяти раз.

Приработок пенсионеров

«Ранние» пенсионеры (Frührentner), не достигшие «регулярного» возраста выхода на пенсию по старости (Regelältersgrenze) без снижения пенсии, могут обычно зарабатывать до 6.300 евро в год. Но в 2020 году из-за эпидемии границу временно повысили аж до 44.590 евро!

Этим, как и всем прочим пенсионерам, следует помнить, что пенсии частично облагаются налогом. С зарплаты тоже удерживаются налог и соцотчисления, а сам налог — прогрессивный. В итоге пенсионеру может оказаться выгоднее работать на Minijob до 450 евро в месяц, не облагаемых налогом, чем на несколько более высокой ставке…

Дети — Kinderbonus

В связи с эпидемией, в дополнение к деньгам на ребёнка (Kindergeld), в 2020 году выплачивают дополнительные 300 евро (Kinderbonus): как правило, в два приёма — в сентябре и в октябре. Право на Kinderbonus возникает, если на ребёнка выплачивали Kindergeld хотя бы за какую-то часть 2020 года.

Обычные выплаты Kindergeld влияют на налог для лиц с высокими доходами и снижают величину социального пособия, вычитаясь из него. А как обстоит дело с Kinderbonus?

В области налогообложения — точно так же, как и с обычными выплатами Kindergeld. Полученные в течение года Kindergeld и Kinderbonus после подачи налоговой декларации «конкурируют» с возможной налоговой скидкой, связанной со свободной от налогообложения суммой на ребёнка (с Kinderfreibetrag).

Общественная организация BVL приводит в этой связи пример пары с одним ребёнком и годовым налогооблагаемым доходом 75.000 евро. В обычное время семья получила бы за год 2.448 евро Kindergeld, а экономия налогов из-за Kinderfreibetrag составила бы 2.568 евро — без получения Kindergeld. Раз Kindergeld были получены и конкурируют с влиянием Kinderfreibetrag, реальное снижение налога составило бы 120 евро (2.568 евро, минус уже полученные 2.448 евро Kindergeld). Ну а в 2020 году Kinderfreibetrag для пары использован не будет, так как сумма 2.448 евро Kindergeld и 300 евро Kinderbonus превышает 2.568 евро снижения налога из-за Kinderfreibetrag. Фактически от 300 евро Kinderbonus у семьи из-за налоговых правил останутся 180 евро (полученные 300 евро бонуса, минус 120 евро, которые были бы сэкономлены на налоге в отсутствии бонуса).

Для лиц со значительно более низкими доходами, Kinderfreibetrag не приносит выгод даже по сравнению с обычными Kindergeld, и поэтому бонус от налога не пострадает.

Ну а для получателей социальных пособий (например, Arbeitslosengeld II / Sozialgeld), Kinderbonus — это реальные дополнительные деньги. В отличие от Kindergeld, Kinderbonus не учитывается как доход и, соответственно, не вычитается из пособия!

Дети — присмотр

Из-за закрытых школ и детсадов, многим работающим родителям пришлось присматривать за детьми дома — вместо работы. При определённых условиях они могли в такой ситуации получить частичную компенсацию утраченного заработка (Ausgleichzahlungen) по поданному работодателю заявлению: срок до 10 недель (не обязательно одним «куском»; для работающего родителя-одиночки — до 20), сумма — 67% нетто-зарплаты, но не больше 2.016 евро в месяц. Эти Ausgleichzahlungen подпадают под Progressionsvorbehalt как Lohnersatz.

Без связи с эпидемией, для присмотра за малыми детьми можно брать «родительский отпуск» (Elternzeit), в течение которого вместо зарплаты выплачивают компенсацию (Elterngeld). В период эпидемии временно изменились некоторые правила как для Elternzeit, так и для Elterngeld (для Elterngeld изменения связаны, в основном, с возможным получением Kurzarbeitergeld до и в период Elternzeit). Но не изменился тот факт, что выплаты Elterngeld подпадают под Progressionsvorbehalt как Lohnersatz.

Для других вариантов присмотра за детьми (например, в рамках оплаченного или неоплачиваемого отпуска) изменений не было.

Если работодатель оплачивает присмотр (Betreuung) за детьми работника (например, оплачивает няню), или иными нуждающимися в уходе членами семьи, то от налогообложения свободна лишь сумма в 600 евро в год. Превышающие эту сумму расходы работодателя подлежат налогообложению как доход работника!

Родители-одиночки

Как известно, родители-одиночки имеют особую налоговую льготу в форме дополнительной свободной от налогообложения суммы (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende). В 2020–2021 годах, эту сумму для первого ребёнка повысили (временно?) на 2.100 евро — до 4.008 евро в год! За каждого следующего ребёнка сумма увеличивается на 240 евро.

Предприниматели

В связи с эпидемией многие предприниматели (Selbständige) получили те или иные виды безвозвратной помощи. Например, с мая давали «немедленную» помощь (Soforthilfe), а с июня — «временную» помощь (Überbrückungshilfe). Если помощь (или её часть) была получена неправомерно, соответствующую сумму придётся вернуть. Но даже если всё в порядке, эти виды помощи считаются доходом предприятия (Betriebseinnsahmen) и облагаются налогами!

Anzeige

 

НАЖМИТЕ И ЧИТАЙТЕ

СВЕЖИЙ НОМЕР!

 
   

 

Um unsere Webseite für Sie optional zu gestalten und fortlaufend verbessern zu können,  verwenden wir Cookies. Durch die weitere Nutzung der Webseite stimmen Sie der Verwendung von Cookies zu. Weitere Informationen zu Cookies erhalten Sie in unserer Datenschutzerklärung.

Einverstanden Datenschutzerklärung