В предыдущих статьях мы ознакомились с принципами учета доходов получателей базового обеспечения в старости и при нетрудоспособности (Grundsicherung im Alter und bei Erwerbsminderung; далее – Grundsicherung), выплачиваемого в соответствии с Двенадцатым томом Социального законоуложения (SGB XII).
SGB XII различает несколько видов дохода. Мы уже разобрались с особенностями учета заработков от работы по найму и на себя (включая предпринимательство). Осталось рассмотреть специфику учета остальных видов дохода.
Доход с капитала
Учет дохода с капитала (Einkünften aus Kapitalvermögen) для получателей базового обеспечения урегулирован в § 6 Предписания о применении 82-го параграфа (SGB XII § 82 – Durchführungsverordnung). Этот вид доходов определяется в Предписании так же, как и в § 20 Abs. 1-3 Закона о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz, сокращенно – EStG). Соответственно, к ним относятся, например, проценты на банковские вклады и дивиденды владельцам акций.
Доход с капитала могут иметь члены семьи, которые сами не являются получателями пособия. Но и получатели базового обеспечения нередко имеют подобные доходы, пусть и небольшие. Например, в некоторых банках проценты начисляются даже на обычные расчетные счета (Girokonto). В некоторых других счета открывают, лишь если клиент становится их совладельцем, внеся пай в размере одной-двух сотен евро; впоследствии банк выплачивает владельцам паев часть своего годового дохода. Получатели пособия могут быть клиентами таких банков.
Проценты на «капитал» могут начисляться и в связи с жильем получателя пособия: на внесенный за снимаемую квартиру залог (Mietkaution) или на паевой взнос в жилтовариществах, сдающих квартиры лишь своим же сособственникам. Кроме того, получателям пособия не возбраняется жить в собственной квартире (приобретенной в лучшие времена или унаследованной), входящей в жилищный кооператив (Eigentümergemeinschaft). Пропорциональная доля процентов, выплачиваемых банком на хранимые кооперативом накопления на случай ремонта (Instandhaltungsrücklagen), – это тоже доход с капитала.
При подсчете доходов с капитала из годового брутто-дохода вычитают уплаченные налоги и иные необходимые издержки. Поскольку доходы и затраты станут известны лишь постфактум, доход с капитала сначала оценят, а потом – при необходимости – пересчитают задним числом. Об остальных особенностях пересчета годовых доходов в среднемесячные (для последующего учета в базовом обеспечении) на основе § 11 Предписания я уже подробно написал в предыдущей статье.
Сдача недвижимости
Получатели пособия или члены их семей могут получать доход от сдачи собственной недвижимости или от пересдачи снимаемой ими.
Поскольку доход будет полностью зачтен в счет базового обеспечения, с финансовой точки зрения сдача недвижимости самим получателем может иметь смысл лишь как средство снижения расходов. Например, выплачивающее пособие ведомство может счесть слишком высокими расходы на жилье и перенять их не полностью. Разницу в таком случае придется платить из собственного кармана. Сдав комнату или, скажем, автостоянку или гараж, «прилагающиеся» к жилью, можно снизить расходы на жилье до перенимаемого уровня.
Порядок подсчета дохода от сдачи недвижимости (Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung) урегулирован в § 7 Предписания. Доходом считается превышение (Überschuß) денежных поступлений (Einnahmen) над необходимыми затратами. В явном виде ряд признаваемых затрат перечислен во втором абзаце вышеупомянутого параграфа: выплата процентов по ипотечному кредиту, налоги, общественные сборы (например, на уборку улиц и так далее), необходимые страховые взносы, затраты на поддерживающий ремонт (но не на модернизацию и улучшение жилья!). Признаются и «прочие» необходимые затраты (sonstige Aufwendungen). Если недвижимость частично использовалась самим владельцем, из платы за ее использование третьими лицами вычтут лишь пропорциональную часть фактических расходов.
В принципе, все необходимые затраты учитываются в фактическом размере и должны быть подтверждены документами. Но в некоторых случаях в качестве затрат без доказательств признается определенный процент от годовой суммы платы за съем (Jahresroheinnahmen). Например, как sonstige Aufwendungen можно просто указать 1% от Jahresroheinnahmen, а как затраты на ремонт – 10% (для зданий, построенных после 1924 года) или даже 15% (для построенных до 1925 года).
А для сдаваемых меблированных квартир и комнат, а также для сдаваемых немеблированных комнат (но не для немеблированных квартир и иных объектов!) есть даже паушальные оценки всей суммы дохода: 80% от Jahresroheinnahmen – для меблированных квартир, 70% – для меблированных комнат и 90% – для немеблированных комнат. Фактически это соответствует оценке затрат как 20% от Jahresroheinnahmen, 30% и 10%. Эти оценки действуют, пока не доказан более низкий фактический доход (более высокие фактические расходы).
Как правило, доходы от сдачи недвижимости считаются как годовой доход, то есть на основе годовых (или многомесячных) денежных поступлений и затрат. Особняком стоят доходы от меблированного жилья и немеблированных комнат, которые обычно учитываются как месячный доход – на основе вышеупомянутых паушальных оценок (80%, 70% или 90% от полученной платы).
Прочие доходы
В этой и предыдущих статьях мы познакомились с несколькими разновидностями учитываемых при назначении базового обеспечения доходов: доходы в связи с работой по найму (например, зарплата), в связи с работой на себя и предпринимательской деятельностью, доходы с капитала и от сдачи недвижимости. Все остальные учитываемые доходы относятся к «прочим» и им посвящен § 8 Предписания.
В отличие от налогового законодательства, § 8 Предписания относит к «прочим» доходам также и выплаты, перечисленные в EStG § 19 Abs. 1 Ziff. 2. А перечислены там выплаты бывших работодателей своим прежним работникам и членам их семей (Versorgungsbezüge) и приравненные к ним выплаты. Сделана эта оговорка в Предписании для того, чтобы льготы в учете оплаты работы не распространялись на Versorgungsbezüge, которые в сущности являются формой пенсии.
Как месячный доход рассматриваются те «прочие» доходы, которые выплачиваются ежемесячно и в постоянной сумме (типичный пример – пенсия). Остальные «прочие» доходы (неежемесячные, нерегулярные или непостоянные по величине) учтут как годовой доход – с последующим перерасчетом в среднемесячный.
В остальном для «прочих» доходов никаких специальных правил в Предписании нет: они учитываются на общих основаниях – в полном размере и с учетом лишь доказанных фактических необходимых расходов. Для российских пенсий необходимыми являются, например, расходы на получение, перевод, заверку и пересылку необходимых документов, оплата банковских услуг и тому подобное.
Фиктивные доходы
В ряде случаев учитываются доходы, которые либо на самом деле не получены, либо которые невозможно зафиксировать.
Так, в отличие от норм налогового законодательства, полученные чаевые (Trinkgelder) с точки зрения SGB XII должны быть учтены как доход. Поэтому для профессий, в которых характерны регулярные чаевые (например, официант, таксист, парикмахер), к официальному заработку нередко добавляется паушальный фиктивный доход в размере 100 евро в месяц (при полной рабочей неделе) или менее (при неполной). Доказать неполучение чаевых или их меньшую сумму можно лишь в особых случаях: когда получение Trinkgelder запрещено работодателем, либо если чаевые регулярно включаются в счет и, тем самым, могут быть проконтролированы.
Деньги в связи с дневным уходом за ребенком-инвалидом (Tagespflegekinder) реальны, но вполне фиктивно их разделение на доход и «не доход». Не считаются доходом выплачиваемая в связи с уходом часть этих денег (Pflegegeldanteil), а также 20% от части денег, приходящихся на воспитание (20% des Erziehungsgeldanteils).
Базовое обеспечение выплачивается лишь потому, что получатель не способен самостоятельно обеспечить себя. Поэтому отказ от получения дохода нередко приводит к тому, что такой возможный (но не полученный) доход все равно учитывается! Конечно, это не касается отказа от возможных заработков: получатель базового обеспечения по определению нетрудоспособен. Зато, например, отказ от получения причитающейся пенсии (мол, все равно полностью зачтут в счет пособия) может привести к тому, что ее все-таки засчитают как фиктивный доход и снизят сумму базового обеспечения!
Алименты
Реально полученные алименты (Unterhalt) учитываются – независимо от их источника – на общих основаниях: как разновидность «прочих» доходов. А основанные на обычном гражданском праве (BGB) правопритязания на взыскание не выплаченных реально алиментов (Unterhaltsansprüche) могут, при определенных обстоятельствах, перейти к выплачивающему базовое обеспечение ведомству (SGB XII § 94).
Правопритязания на взыскание алиментов от отдельно живущего супруга (в том числе – бывшего) переходят к ведомству, но не более чем в размере разницы между оказанной ведомством помощью и реально выплаченной за то же время суммой алиментов.
Правопритязания на алименты от родственников второй степени (бабушки, дедушки, внуки) не засчитываются как фиктивный доход и не переходят к ведомству, выплачивающему базовое обеспечение или оказывающему иную помощь в рамках SGB XII.
Правопритязания на взыскание алиментов с отдельно проживающих родственников первой степени (родителей или детей) получателя базового обеспечения ведомству никогда не передаются (SGB XII § 94 Abs. 1). Однако, получение базового обеспечения, в свою очередь, исключено, если годовой брутто-доход обязанных к выплате алиментов лиц (сына, дочери или родителей «претендента» на пособие) превысит 100 тысяч евро (SGB XII § 43 Abs.2): независимо от фактического получения алиментов (практически нереализованное правопритязание рассматривается как большой фиктивный доход)! При этом по умолчанию (в отсутствии иной информации) предполагается, что у детей и родителей получателя нет настолько высокого дохода и, как правило, не требуют от них подтверждающих документов о доходах. Однако такие документы могут потребовать, если у ведомства есть основания предположить наличие столь высокого дохода. Таким основанием может стать, например, факт работы адвокатом или профессором.
Получатель базового обеспечения может дополнительно получать и иную помощь в рамках SGB XII. Особые правила § 43 действуют только для самого базового обеспечения, но не для дополнительных выплат и льгот! Поэтому наличие дополнительной помощи ведет к передаче ведомству правопритязаний на взыскание алиментов с родственников первой степени, но только в размере, не превышающем эту дополнительную помощь (или предельные суммы из SGB XII § 94 Abs. 2, если речь о родителях совершеннолетнего инвалида или нуждающегося в уходе лица). А при беременности получательницы или при воспитании получателем помощи ребенка до 6 лет такие правопритязания никогда не переходят к ведомству (SGB XII § 94 Abs. 1)!
Продолжение последует
В следующих статьях речь пойдет об учете имущества, о разовых выплатах (например, при переезде или в связи с учебой в школе), о дополнительных льготах получателям Grundsicherung, о праве на отлучку (например, на поездку за границу).
