Steuererklärung 2013: как вернуть деньги

Заполняя налоговую декларацию о доходах (Einkommensteuererklärung, общепринятое сокращение – EStE), важно списать все, что позволяет закон!     Окончание. Начало в N3 (115)

Инвалиды

В первой статье я писал о возможности паушального списания в декларациях родственников, безвозмездно ухаживающих за стариками или инвалидами. Но и сами инвалиды несут дополнительные расходы, порожденные ограниченностью их возможностей! Закон это учитывает. Без доказательств инвалид может – в своей декларации – списать паушальную сумму (Behindertenpauschbetrag), величина которой зависит от степени и характера признанной инвалидности.

Пользуясь Behindertenpauschbetrag, можно часть реальных затрат (например, на домработницу) списать по другой статье (например, Haushaltnahe Dienstleistungen). Ну а если реальные расходы в связи с инвалидностью (behindertenbedingte Mehraufwendungen) особо велики, может оказаться выгодней вместо Behindertenpauschbetrag доказать и списать реальные behindertenbedingte Mehraufwendungen.

Дети

В принципе, расходы на несовершеннолетних детей и приравненных к ним лиц уже учтены в рамках «детских денег» (Kindergeld) или – альтернативно – в свободной от налогообложения «детской» части доходов (Kinderfreibetrag). После подачи декларации автоматически будет проверено, какой вариант (Kindergeld или Kinderfreibetrag) выгодней плательщику. Тем не менее, некоторые «детские» расходы можно все же списать дополнительно – в Anlage Kind!

Например, расходы на присмотр за ребенком до 14 лет (Kinderbetreuungskosten) можно теперь списать как «спецрасходы» (Sonderausgaben), тогда как в прежние годы это зависело от рода занятий родителей. Для детей-инвалидов списание возможно до 25 лет. Признается 2/3 таких расходов, но не более 4000 евро на ребенка в год. Необходимы наличие счета за услуги (или договора) и оплата по безналичному расчету.

Kindergeld нередко можно получать и на совершеннолетнего ребенка. А если он, к тому же, учится и живет вне дома, появятся дополнительные расходы. Их наличие учитывает паушальная сумма (Ausbildungsfreibetrag), позволяющая родителям дополнительно списать до 924 евро в год за каждого такого ребенка. Собственные доходы ребенка сокращают величину Ausbildungsfreibetrag, если они выше 1848 евро в год, а Bafög-Zuschlag вообще вычитается полностью.

Родители-одиночки, проживающие с ребенком, на которого они могут получать Kindergeld, могут рассчитывать на особую льготу (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) в размере 1308 евро в год, вычитаемых прямо из налога. Требуется, чтобы в семье не было других совершеннолетних лиц, кроме самого родителя. Разведенная пара, имеющая двух детей, может их «поделить», прописав у каждого по ребенку и получая полный Entlastungsbetrag на каждого родителя. Если ребенок проживал с родителем-одиночкой только часть года, Entlastungsbetrag составит 1/12 годовой суммы за каждый месяц.

Алименты

Уплата содержания (Unterhalt) детям или родителям тоже относится к außerewöhnliche Belastungen. За 2013 год можно по этой статье списать до 8130 евро на совершеннолетнего ребенка, за которого вы не вправе получать Kindergeld – вместо прежних 8004. Помехой списанию могут стать капитал или имущество (Vermögen) получателя алиментов, превышающие 15500 евро в сумме (в эту сумму, впрочем, не засчитывается стоимость соразмерного собственного жилья и участка при нем). Собственные доходы (Einkünfte) получателя алиментов, превышающие границу в 624 евро в год, будут вычтены из учитываемой суммы Unterhalt. Но вся ли сумма доходов должна сравниваться с 624-евровой границей – это вопрос. Еще не закончившийся в судах спор (BFH, дело VI R 45/13) должен прояснить, сокращают ли собственный доход получателя алиментов его расходы на базовую медстраховку и страхование по уходу. Поэтому совет: указывайте в декларации сокращенный на стоимость страховки доход, а при неучете затрат на страховку подавайте возражение (Einspruch) – со ссылкой на предстоящее решение суда и просьбой отложить рассмотрение Einspruch до окончательного решения суда!

Списываемый с налогооблагаемых доходов Unterhalt мог быть предоставлен не только в денежной форме, но и «натурой». Например, в виде бесплатного проживания на вашей жилплощади. В таком случае списывается соразмерная часть квартплаты.

Unterhalt на живущего отдельно или разведенного супруга невозможно списать как außerewöhnliche Belastungen: это уже «спецрасходы» (Sonderausgaben). 

Страховки как спецрасходы

В области налогового права под спецрасходами (Sonderausgaben) понимают некоторые виды обычных житейских расходов, которые закон разрешает хотя бы частично списывать с налогооблагаемых доходов. Помимо алиментов супругу, сюда относятся расходы на некоторые страховки: медицинская, по уходу, пенсионная, ряд видов частного накопительного страхования, страхование жизни, страховки от несчастных случаев, страхование ответственности перед третьими лицами, обязательная автомобильная страховка. Не относятся – страхование собственного имущества и страховка на случай юридической помощи.

Нередко родители сохраняют право на «детские деньги» (Kindergeld) своих подросших детей младше 25 лет (а порой – и  постарше), пока доходы «ребенка» невелики. В таком случае родители могут включить в «свои» Sonderausgaben оплату страховок «ребенка» (медицинской и по уходу), даже если те удержаны работодателем из заработка «дитяти», проходящего профобучение! Этот вариант интересен, если сам «ребенок» налогов не платит в силу низкого уровня собственных доходов и списывать эти расходы с его доходов ни к чему.

Пожертвования и взносы

К Sonderausgaben относятся также различные пожертвования и членские взносы. Обычно налоговое ведомство готово их признать на основе распечаток переводов с банковского счета, пока сумма не превышает 200 евро. При более серьезных пожертвованиях лучше запастись подтверждением от «облагодетельствованной» организации.

Те, кто платит взносы на будущую пенсию Ристера, обычно получают госдоплату (Zulagen). Но иногда – при высоком доходе – выгодней списать эти взносы как Sonderausgaben. А когда Zulagen «не положены», такое списание – единственный путь хоть что-то «поиметь» от налоговиков.

Учеба

Расходы на учебу налогоплательщика или его супруга (при совместном налогообложении) тоже могут относиться к Sonderausgaben. Например, если учеба не связана с будущей работой, а также если речь о первом высшем образовании (Erststudium). Отнесение затрат на Erststudium исключительно к Sonderausgaben было спорным, в том числе и по мнению Высшего федерального финансового суда (BFH). Логичнее (зачастую – выгоднее) было бы – по выбору налогоплательщика – считать их предварительными профессиональными расходами (vorweggenommene Werbungskosten) и списывать не в момент учебы (когда налогооблагаемого дохода часто вообще нет), а в последующие годы – с заработка. Но очередное изменение законов и недавнее решение суда (BFH, решение VIII R 22/12) оставило лишь одну возможность списания затрат на Erststudium – как Sonderausgaben.

Пенсии

Многие пенсионеры обязаны подавать налоговую декларацию: в силу закона или по требованию налогового ведомства – для  проверки. Проблемой часто становится не последующее начисление налога (которого часто удается избежать), а сама необходимость заполнения декларации. Многие старики не знают, например, в какой именно графе «пенсионного» приложения (Anlage R) следует указать получаемую пенсию. Возможно, кому-то здесь сможет помочь впервые появившаяся специальная бесплатная телефонная служба пенсионного ведомства (Ausfüllhilfe der Deutschen Rentenversicherung) – телефон 0800 / 1000 48 00, помогающая заполнить EStE.

Сама пенсия (Rente), в принципе, считается налогооблагаемым доходом. Одна ее – фиксированная – часть (Rentenfreibetrag) налогом не облагается, остаток облагается на общих основаниях. Реально же налог с пенсии обычно вообще не платится или он незначителен. Ведь пенсии обычно невелики, после Rentenfreibetrag остается и того меньше, а налог взимается вовсе не с первого евро, а лишь с той части годовой суммы учитываемых доходов, которая превысит «базовую» свободную от налогообложения сумму (Grundfreibetrag; для 2013 года это 8130 евро для одиночки или 16260 для супругов).

Наличие у пенсионера дополнительных доходов тоже не всегда приводит к начислению налога. Немалую роль здесь играет Altersentlastungsbetrag – определенный процент, после подачи декларации дополнительно вычитаемый из некоторых доходов (зарплаты, дохода с капитала или от сдачи жилья), если получателю в «налогооблагаемом» году исполнилось 65 лет или более. Процент и предельная сумма Altersentlastungsbetrag зависят от года рождения налогоплательщика. Из-за Altersentlastungsbetrag подача декларации может нередко даже стать выгодной, так как поможет вернуть налог, уплаченный в течение года!

Получение пенсий обычно не сопровождается расходами (российские – и вообще зарубежные – пенсии являются исключением), разве что при назначении или пересмотре. Но если такие расходы были (например, плата за банковский жиросчет, куда поступает пенсия), их надо указать.

Нередко пенсию назначают или пересматривают задним числом, и пенсионер получает доплату (Rentennachzahlung) сразу за несколько месяцев или даже лет. Чтобы не платить лишние налоги, надо одновременно с EStE подать заявление (Antrag) с двумя просьбами. Во-первых, сославшись на § 34 EStG Abs. 1, попросить о налогообложении с применением более «щадящей» ставки, учитывающей, что деньги-то не за один год. Во-вторых, попросить о повышении Rentenfreibetrag – с учетом пересмотра пенсии. Не буду писать, когда эти просьбы излишни: лучше «опозориться», попросив о ненужном, чем из-за «скромности» не получить положенного.

Пожилые люди часто нуждаются в уходе, имеют инвалидность и тратят большие суммы на медицинские услуги. Как я уже упоминал, все это позволяет снизить сумму налогов (если последние вообще платятся), но к пенсии прямого отношения не имеет.

Доходы и расходы

Как известно, получение дохода обычно сопровождается соответствующими затратами. Общим правилом является право списания реальных затрат (Werbungskosten или Betriebskosten) с соответствующего вида налогооблагаемого дохода. Однако  здесь есть много исключений и особенностей, например, ограничение возможностей списания или, наоборот, право паушального списания без доказательства факта затрат. Объем статьи не позволяет подробно остановиться на этой теме, тем более, что я ее уже освещал два года назад – с упором на теме списания расходов в связи с работой по найму. А здесь я лишь повторю: указывайте все расходы, которые имеют хоть какое-то отношение к налогооблагаемому доходу! Не надо бояться, что указали что-то «не положенное» (только не врите!). Не надо подсчитывать, превышают они – все вместе – паушальные суммы списания или сумму самого дохода, это не ваша забота. Указывайте расходы (например, на профобучение, литературу и поиск работы), даже если в отчетном году вообще не было соответствующего дохода! Пусть налоговое ведомство установит факт убытка (Verlust). Его нередко можно списать, перенеся в прошлые годы (если есть с чего), или в будущем (когда появится с чего). В худшем случае какие-то расходы просто не признают (об этом Finanzamt обязан особо указать в своем решении – в  Steuerbescheid): тогда и думайте, правильно ли вам отказали!

На всякий случай напомню также: изменения правил налогообложения в 2014 году, о которых я писал несколько месяцев назад, коснутся деклараций за 2014-й год, но не
за 2013-й!