Налоговая декларация 2020

Заполняя декларацию за 2020 год, полезно обратить внимание на моменты, связанные с эпидемией.

Homeoffice

Из-за эпидемии упрощены списания в связи с работой на дому в 2020-2021 годах. За каждый рабочий день на дому можно, не доказывая реальных затрат, списать по 5 евро (но не более 600 евро за весь год). Сумма такого паушального списания (Homeoffice-Pauschale) заносится в приложение N в строку 48 (Anlage N, Zeile 48). При этом списании не играет роли, есть ли у плательщика отдельное помещение исключительно для работы и где оно находится. Также не играет роли, работаете вы на дому из-за эпидемии, или по иным причинам, сколько часов в день и так далее. Если в какие-то дни на дому работали оба супруга, каждый может списать по 5 евро.

Списание Homeoffice-Pauschale несовместимо со списанием расходов на проезд к месту работы (Fahrtkosten). За один и тот же рабочий день можно списать лишь что-то одно: даже если плательщик в этот день работал и на дому, и на обычном рабочем месте вне дома. По правилам, в такой день следует списывать только Fahrtkosten!

Альтернативно Homeoffice-Pauschale можно списать (Anlage N, Zeile 44) более высокие реальные расходы в размере до 1.250 евро за год или более (зависит от обстоятельств), но это делается уже по старым правилам. Плательщику надо иметь отдельное помещение для работы (Arbeitszimmer) по месту проживания или где-нибудь ещё (но не у работодателя). И именно это помещение должно быть центром профессиональной деятельности плательщика (Mittelpunkt beruflicher Tätigkeit). Впрочем, если ваше обычное рабочее место недоступно из-за эпидемии (требуйте справку от работодателя!), работа на дому автоматически становится таким центром. А вот похвастать отдельным помещением только для работы могут не все.

Даже если можно списать реальные расходы на Arbeitszimmer (сюда пропорционально или полностью относятся расходы на жильё, отопление, связь, интернет, компьютер и так далее), они могут оказаться ниже, чем Homoffice-Pauschale. В этом случае, а также если отсутствует Arbeitszimmer, либо в период работы на дому оставались доступны рабочие помещения у работодателя (пусть вы ими и не пользовались и на работу не ездили), у Homeoffice-Pauschale нет альтернативы.

Fahrtkosten

В 2020 году не было изменений в списании расходов на проезд к месту работы. Паушальная сумма (Fahrtkostenpauschale, Entfernungspauschale, Pendlerpauschale) по-прежнему равна 0,30 евро в рабочий день за километр пути в одну сторону. (Долгожданное повышение паушальной суммы списания, начиная с 21-го километра, произойдёт лишь начиная с декларации за 2021 год.) Положено учитывать реальное число рабочих дней, но обычно без проверки принималось на веру 230 дней при пятидневной рабочей неделе и 280 — при шестидневной (у учителей, впрочем, лишь 192). Но как раз в 2020-2021 году ситуация с проверками может измениться: особенно если плательщик одновременно списывает ещё и Homeoffice-Pauschale, либо расходы на Arbeitszimmer.

При удалённом месте работы (17 километров и более), Fahrtkostenpauschale превышает Homeoffice-Pauschale и это тоже может ввести в искушение. Помните: налоговое ведомство может сличить данные работодателя с данными из декларации!

Паушальное списание не зависит от способа поездки к месту работы (хоть пешком). А альтернативой ему могут быть лишь фактические расходы на проезд общественным транспортом (например, на проездной). Фактические расходы на личный транспорт списать нельзя.

Kurzarbeit

Из-за эпидемии миллионы работников были переведены на сокращённую (вплоть до 100%) работу без увольнения и получали Kurzarbeitergeld — частичную компенсацию утраченного заработка. Как и многие другие компенсации заработка (например Arbeitslosengeld и Mutterschaftsgeld, но не социальные пособия вроде Arbeitslosengeld II), Kurzarbeitergeld хоть и не облагается налогом, но попадает под оговорку о прогрессии (Progressionsvorbehalt). То есть, эти деньги следует особо указывать в декларации, так как они повышают процент налогообложения остальных доходов. В свою очередь, это может привести к необходимости заплатить разницу между начисленным подоходным налогом (Einkommenssteuer) и уже удержанным из зарплаты (Lohnsteuer). Иными словами, государство одной рукой «дарит» Kurzarbeitergeld, а другой нередко тянет часть этих денег обратно в свой карман.

А как обстоит дело с теми получателями Kurzarbeitergeld, которые в обычные годы не были обязаны подавать декларацию, и не подавали её (хоть и зря)? По действующим на момент написания статьи правилам они обязаны подать декларацию, если сумма Kurzarbeitergeld превысила 410 евро за год!

Впрочем, правила могут изменить. Есть планы (вернее, требование Баварии) ввести особую свободную сумму (Freibetrag) в размере до 6.000 евро в год именно для Kurzarbeitergeld. Бог весть, будет ли это сделано (полагаю, что нет) и будет ли эта новелла задним числом действовать для 2020 года. Если да, то большинство получателей Kurzarbeitergeld не пострадают от оговорки о прогрессии, а многие работники получат право не подавать декларацию, если их Kurzarbeitergeld не превысил «роковые» 6.000.

Супруги

Как известно, у супругов есть выбор между совместным налогообложением (Zusammenveranlagung) и раздельным (Einzelveranlagung). Как правило, выгоднее совместное обложение. Для супруга с более высокими доходами оно снижает налоговую ставку, с более низкими — повышает, но общий результат оказывается в пользу пары.

Ситуация меняется, если кроме налогооблагаемых доходов есть иные доходы: налогом не облагаемые, но попадающие под оговорку о прогрессии. Если хотя бы один из супругов получал Kurzarbeitergeld (Arbeitslosengeld, Mutterschaftsgeld), то до заполнения декларации следует проверить, не окажется ли Einzelveranlagung выгоднее. Сделать это можно, например, в интернете, где есть так называемые Einkommensteuerrechner.

На всякий случай упомяну ещё одну ситуацию, при которой Einzelveranlagung часто оказывается выгоднее: большие долги одного из супругов (например, разорившегося предпринимателя) перед налоговым ведомством. Здесь уже не важен размер ожидаемого налога: Einzelveranlagung просто препятствует взысканию долгов одного супруга с доходов другого.

Homeschooling

Из-за эпидемии школьники значительную часть времени не ходили в школу. При этом предполагается, что они продолжили учёбу на дому (Homeschooling). Понятно, что такая «домашняя» учёба потребовала дополнительных затрат во многих семьях. Например, покупки компьютера и оплаты интернета для связи со школой. Или оплаты репетиторов.

Можно ли списать эти расходы, ссылаясь на эпидемию и закрытие школ? Увы, нельзя. Никаких дополнительных или облегчённых возможностей списания законодатель не предусмотрел. Считается, что подобные расходы по-прежнему покрыты за счёт денег на детей (Kindergeld), или свободной от налогообложения «детской» суммы (Kinderfreibetrag).

Зато если школьник без уважительных причин не явится на важный экзамен, его родители утратят право на Kindergeld / Kinderfreibetrag (решение BFH, Az. III R 65/18). Так что даже если школьники дома бездельничали и им грозит провал, лучше экзамены не пропускать.

Kinderbetreuung

А вот оплату присмотра за ребёнком (Kinderbetreuung) на дому из-за закрытых детсадов и школ можно списать. Впрочем, это не какая-то новелла в связи с эпидемией, а обычная налоговая норма. Списание происходит как особые затраты (Sonderausgaben) в форме расходов на Kinderbetreuung (Kinderbetreuungskosten) в размере не больше двух третей реальных затрат (указывать надо полностью, но спишут две трети) и не больше 4.000 евро на каждого ребёнка в год. При этом налоговое ведомство признаёт лишь те Kinderbetreuungskosten, которые были уплачены через банк. Оплата наличными не будет признана даже при подтверждении квитанциями.

Entschädigung

Многие родители сами присматривали за детьми на дому — нередко в рамках неоплачиваемого отпуска. Часть из них получила компенсацию (Entschädigung) в соответствии с нормами Закона о защите от инфекций (Infektionsschutzgesetz). Как и Kurzarbeitergeld, эта компенсация не облагается налогом, но подпадает под оговорку о прогрессии. Соответственно, её необходимо указывать в декларации вместе с другими необлагаемыми доходами, подпадающими под оговорку.