Налоговая декларация 2020 – 2

Изменения в налоговых правилах и советы, не связанные с эпидемией.

Arbeitsmittel

Расходы на необходимые для профессиональной деятельности покупки (например, профессиональная литература, инструменты и так далее) можно сразу списать с доходов от этой деятельности как Werbungskosten, если каждая отдельная покупка стоила не больше 800 евро нетто.

Например, из-за перехода к работе из дома (Homeoffice) плательщику пришлось купить письменный стол за 940,10 евро. Согласно чеку, 150,10 евро из этой суммы — это налог на добавленную стоимость (USt, другое название — MwSt). Нетто-цена покупки (без налога) — 790 евро — меньше 800. Значит можно сразу списать все 940,10.

Если цена покупки выше, сумму невозможно целиком списать в год покупки и придётся списывать по частям в течение ряда лет.

Unfallkosten

Собственные расходы работника, связанные с аварией по пути на работу или обратно (Unfallkosten), можно полностью списать как Werbungskosten. На это указал Федеральный финансовый суд (BFH Az. VI R 8/18) в конце 2019 года. До этого признавались лишь расходы на ремонт. Теперь же можно списывать и иные расходы, связанные с последствиями аварии.

Fahrtkosten-2

В предыдущей статье я писал о возможности списать паушальную сумму за поездки из дома на работу и обратно. В связи с вопросами читателей подчеркну, что паушальное списание не зависит от фактических расходов. Если работник идёт пешком, едет на велосипеде, имеет право бесплатного проезда в общественном транспорте, или его бесплатно подвозит сосед, на паушальное списание это не влияет.

Единственное исключение связано с оплатой всей поездки (или её части) работодателем (предоставление бесплатного транспорта, оплата проездного). Тут паушальное списание либо невозможно (вся поездка уже оплачена), либо связано лишь с расстоянием до места сбора, откуда начинается оплаченная работодателем поездка.

Abfindung

При увольнении работник нередко получает выходное пособие (Abfindung), но обычный прогрессивный налог сильно сократил бы эту сумму. К счастью, для Abfindung разрешено «облегчённое» налогообложение (ermässigte Besteuerung, Fünftelmethode). Об «облегчении» надо просить (beantragen) в приложении N (Anlage N).

Berufsunfähigkeit

Частные страховки от утраты профессиональной трудоспособности (Berufsunfähigkeit) обычно предусматривают в страховом случае выбор между сравнительно небольшими регулярными выплатами (private Berufsunfähigkeitsrente) и большой разовой выплатой (Einmalzahlung). По мнению министерства финансов земли Шлезвиг-Гольштейн, такая разовая выплата не подлежит налогообложению (Finanzministerium Schleswig-Holstein, ESt-Kurzinformazion 2019/23 v. 26.11.2019). В случае если ваше налоговое ведомство (Finanzamt) считает иначе и начислило налог, надо подать возражение (Einspruch) против этого решения, сославшись на вышеупомянутое мнение.

Krankenversicherung

Помимо признаваемых собственных расходов на медстраховку (Krankenversicherung) и страхование по уходу (Pflegeversicherung), налогоплательщик может списать и аналогичные расходы на детей, за которых вправе получать Kindergeld. Это актуально для родителей студентов и профучащихся.

Как правило, налоговики не дают списывать расходы на частную медстраховку (private Krankenversicherung), если у плательщика есть госмедстраховка (gesetzliche Krankenversicherung). Но Федеральное министерство финансов допускает послабление в одном случае (BMF, Schreiben v. 24.02.2017, Az. IV C 3 — S 2221/16/10001): когда госмедстраховка у плательщика не своя собственная, а «семейная» (Familienversicherung, Familienmitversicherung).

Напомню, что списываемые расходы на медстраховку и страхование по уходу относятся к «особым расходам» (Sonderausgaben).

Пенсионеры и декларация

Нынешняя система налогообложения пенсий настолько запутана, что обязанность подать налоговую декларацию возникает даже у тех, с кого в итоге так и не потребуют платить налог. Кроме того, есть разные виды пенсий: обычная (gesetzliche Rente), от предприятия, частная и так далее. Ниже речь лишь о gesetzliche Rente.

Если у пенсионера нет иных доходов, обязанность подать декларацию за 2020 год возникает, если пенсионные доходы (Renteneinkünfte) превысят 9.408 евро за год (18.816 для совместно облагаемых супругов). С другой стороны, Finanzamt вправе и с этих лиц потребовать подать декларацию. С третьей, часть пенсии освобождена от налогообложения (эта свободная сумма зависит от года назначения пенсии и её размера в момент назначения и не меняется при ежегодных индексациях пенсий). Помимо этого, есть списываемые с доходов суммы (для пенсионеров актуальны, например, расходы на лечение, списываемые как «чрезвычайные нагрузки» — außergewöhnliche Belastungen, паушальные списания в связи с инвалидностью — Behindertenpauschbetrag в размере от 310 до 3.700 евро и так далее), способные обнулить налог даже с очень высокой пенсии.

Спецуслуги пенсионерам

В интернете есть спецуслуга для пенсионеров — по адресу finanzamt.bayern.de/Informationen/Steuerinfos/Steuerberechnung/Altereinkuenfte-Rechner/default.php (так называемый Alterseinkünfte-Rechner). Вообще-то это услуга жителям Баварии, но правила налогообложения те же, что и в других землях. Alterseinkünfte-Rechner призван помочь разобраться с обязанностью подать декларацию и с вопросом, придётся ли в итоге платить по декларации налог и в какой сумме. Но результат может отличаться от реальности: как из-за ошибок пользователя при использовании сервиса, так и из-за особых обстоятельств, не учтённых в самом сервисе.

Другой сервис в связи с декларациями предлагают пенсионерам в землях Бранденбург, Бремен, Саксония и Мекленбург — Передняя Померания. Там можно получить спецподсказку «Erklärung zur Veranlagung von Slterseinkünften», помогающую пенсионеру заполнить декларацию в части доходов. Но, увы, умалчивающую о возможностях списания. В обозримом будущем подобную подсказку собираются предлагать на всей территории ФРГ.

Доход с капитала

Доходы с капитала (Kapitalerträge) — это проценты по облигациям и банковским вкладам, дивиденды по акциям, прибыль от продажи ценных бумаг (Veräußerungsgewinn) и так далее. Вплоть до 801 евро в год (1.602 для супругов) Kapitalerträge свободны от налога, но надо подать соответствующее заявление (Freistellungsauftrag) в ваш банк или финансовую компанию. При наличии счетов и депо в нескольких банках, свободную сумму надо распределить между ними. Если Kapitalerträge превысят заявленную сумму, с разницы удержат особый налог (Abgeltungssteuer).

У плательщика нет обязанности заявлять в декларации о доходах с капитала (в приложении KAP — Anlage KAP), если все они получены через немецкий банк или финансовую компанию, но лучше заявить, чтобы вернуть часть уплаченного Abgeltungssteuer. 801 (1.602) евро могли быть распределены не оптимально, вообще не заявлены, или заявлены не на полную сумму. К тому же существуют и другие свободные суммы (базовая — Grundfreibetrag, для пожилых — Altersentlastungsbetrag и так далее), наличие которых Abgeltungssteuer просто не учитывает. При начислении обычного подоходного налога есть и списания, не связанные с доходами (Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen и другие). А у лиц с низким доходом ещё и ставка обычного подоходного налога часто оказывается ниже ставки Abgeltungssteuer, придуманного для облегчения налогообложения богачей. При добровольной подаче Anlage KAP Finanzamt проверит, какой вариант (Abgeltungssteuer с полностью учтённой свободной суммой 801/1.602 евро, или обычный подоходный налог со всеми свободными суммами и списаниями) выгоднее плательщику (Günstigerprüfung), сравнят наиболее выгодный вариант с уже уплаченным Abgeltungssteuer и вернут излишне удержанное. В худшем случае ничего не вернут, но самому плательщику ничего доплачивать не придётся!

Обязанность подавать Anlage KAP возникает, если есть Kapitalerträge, прошедшие мимо немецких банков и финансовых компаний. Например, если плательщик одолжил знакомому деньги под проценты, или имел Kapitalerträge за рубежом, не прошедшие через немецкий банк. При обязательной подаче Anlage KAP тоже пройдёт Günstigerprüfung, но может быть начислен дополнительный налог.