Пожертвования и налог

Часть пожертвований (Spenden) на общественно-полезные организации (gemeinnützige Organisationen) можно потом списать с налогообложения.

Пожертвования

Пожертвования (Spenden) относятся к одной из трёх форм списываемых расходов, не связанных с получением налогооблагаемого дохода: к так называемым «спецрасходам» (Sonderausgaben). Впрочем, Sonderausgaben связаны далеко не только с пожертвованиями.

До 2019 года пожертвования указывались в основном формуляре (Hauptvordruck) декларации о подоходном налоге (EStE). Начиная с EStE-2019 – в приложении «Спецрасходы» (Anlage Sonderausgaben).

Факт пожертвования необходимо подтвердить документами. Для пожертвований до 200 евро достаточно копии банковского перевода. Для более высоких сумм необходима также справка получателя (Bescheinigung des Empfängers). Если получатель знает адрес жертвователя, он может выслать справку автоматически. В ином случае, надо о ней попросить.

В связи с эпидемией коронавируса, в 2020 году упростили доказывание пожертвований на борьбу с эпидемией. Справка получателя не нужна для любых сумм такого пожертвования, если речь о переводе на государственные спецсчета по борьбе с эпидемией, или на аналогичные спецсчета признанных благотворительных союзов. К тому же, упрощение действовало лишь для пожертвований, совершённых в период после 28 февраля 2020 года.

Льгота

Как пожертвования можно, как правило, списать до 20% от общей суммы поступлений (от Gesamtbetrag der Einkünfte), посчитанной ещё до всех вычитаемых расходов и льгот. Если сумма пожертвований оказалась больше, разницу перенесут на последующие годы (Spendenvortrag). Чтобы использовать Spendenvortrag из предшествовавших лет, надо поставить крестик в приложении «Прочее» (Anlage Sonstiges).

Есть два исключения. Во-первых, прямо с начисленного налога спишут половину пожертвований политическим партиям и с их членских взносов в общей сумме до 1.650 евро в год (3.300 для пар). Следующие 1.650 (или 3.300) евро тоже учтут, но будут списывать уже по обычным правилам. Если пожертвования превысили 3.300 (или 6.600), излишек не переносится как Spendenvortrag и никак не влияет на налог.

Например, холостяк пожертвовал 4.000 евро какой-то партии. 825 из них (половина от первых 1.650) вычтут прямо из налога, если сумма налога окажется достаточно велика. Ещё 1.650 спишут с налогооблагаемого дохода – точно так же как и прочие пожертвования. Оставшиеся 700 евро никак не учтут.

Во-вторых, исключение касается создания общественно-полезного фонда (gemeinnützige Stiftung), когда надо в сжатые сроки внести капитал. Одиночке учтут до 1 миллиона (паре – до двух). Сумму можно списывать с дохода, произвольным образом распределив в течение 10 лет. Ограничение в 20% от Gesamtbetrag der Einkünfte не действует.

Эффект льготы

Как правило, пожертвования списываются не с налога, а с налогооблагаемого дохода. То есть, налогоплательщику вернут не всю признанную к списанию сумму пожертвований, а лишь какую-то её часть. При одной и той же признанной к списанию сумме пожертвований, лицу с высоким доходом снизят налог больше, чем лицу с доходом низким. Такова оборотная сторона усиленного налогообложения лиц с высокими доходами: любые налоговые льготы срабатывают для них эффективнее.

Почему вообще существует обсуждаемая льгота? Официальный ответ: государство поощряет благотворительность (Wohltätigkeit). Можно вспомнить и либеральную идею о неэффективности трат государством денег налогоплательщиков. А тут, благодаря льготе, государство автоматом направит часть причитающихся ему денег туда, куда их жертвует сам налогоплательщик.

Общественная полезность

Списать с налогообложения можно лишь пожертвования общественно-полезным организациям. Это могут быть церкви, общины (Gemeinde), фонды (Stiftungen), государственные музеи и университеты, общественные объединения (Vereine) и политические партии, а также – общественно-полезные общества ограниченной ответственности (gemeinnützige GmbH).

Неважно, как называется организация. Важно, чтобы она преследовала общественно-полезные, благотворительные или церковные цели. Для организации из Германии проверку общественной полезности проводит финансовое ведомство (Finanzamt). Соответственно, даже самые замечательные цели и действия не помогут официальному признанию организации, которая не была официально зарегистрирована: её просто не проверят.

Если речь идёт о пожертвовании малоизвестной организации, следует сначала убедиться, что у неё есть освобождение от налогов (Freistellungsbescheid), полученное не более 5 лет назад (не истекшее). Также годится справка о соответствии уставным целям (Feststellung der satzungsmäßigen Voraussetzungen), но не старше трёх лет. Часто копии этих документов доступны на интернет-странице организации.

Что до пожертвований зарубежным общественно-полезным организациям, то для стран Евросоюза и Европейского экономического пространства (EWR) есть мнение Федерального финансового суда (BFH, решение X R 5/16). Чтобы пожертвование можно было списать в Германии, получатель должен быть сопоставим с какой-нибудь признанной в ФРГ общественно-полезной организацией, а само пожертвование должно способствовать имиджу Германии за рубежом. Во многих случаях ваше мнение и мнение налоговиков по поводу указанных условий может разойтись. Лучше заранее уточнить в Finanzamt, можно ли будет потом списать пожертвование. Если же речь идёт о борьбе с катастрофами и эпидемиями за рубежом, то часто есть возможность пожертвовать деньги на спецсчёт какой-либо крупной немецкой организации. И списать сможете, и не разворуют.

Признаваемые пожертвования

Списанию с налогообложения подлежат лишь пожертвования общественно-полезным ОРГАНИЗАЦИЯМ. Прямая помощь нуждающимся физическим лицам (милостыня, пожертвование одежды и прочее) – это не Spende! Длительную материальную поддержку физических лиц порой можно списать как außergewöhnliche Belastungen, но это совсем другая тема.

Что же до Spenden, то они могут иметь не только денежную форму (Geldspenden), а в ряде случаев к пожертвованию приравниваются членские взносы. Кроме того, необходимым признаком любого пожертвования является отсутствие ответной услуги (Gegenleistung). Именно по этой причине не признаются в качестве пожертвований членские взносы в организациях, которые предлагают ту или иную форму отдыха, будь то занятия спортом, кролиководство, танцы, организация карнавалов или сохранение народных традиций (Brauchtumspflege). Сама организация вполне может быть общественно-полезной и ей можно жертвовать, но раз вы за свои взносы получаете от неё возможность приятно провести свободное время (Freizeit), то членские взносы не являются пожертвованием! Зато, например, взносы в благотворительный Verein, не устраивающий никаких развлечений для своих членов, вполне можно списать как Spende.

Помимо денежных пожертвований могут быть признаны и пожертвования товаров (Sachspenden), но при этом необходимо будет оценить их. Для новой вещи – это цена покупки, для поношенной или купленной очень давно – актуальная рыночная цена. Как может быть подтверждён факт и стоимость Sachspende? Справкой от общественно-полезной организации, что получены такие-то вещи (продукты, корм) в таком-то состоянии, кассовыми чеками для новых вещей (для подержанных старый чек тоже может помочь оценке текущей цены), объявлениями о продаже из СМИ и интернета с ценами.

Ещё один тип неденежного пожертвования – это Aufwandspende. Вы помогли общественно-полезной организации, потратив своё время и силы. Возможно, потратили деньги на проезд или развозили что-то на своей машине. Устав многих организаций позволяет компенсировать подобные траты – хотя бы частично (Aufwandersatz). Если уставом предусмотрен Aufwandersatz, но плательщик от компенсации отказался, то можно списать соответствующую сумму как Aufwandspende.

Примечания

Наёмный работник имеет право подать в Finanzamt заявление (Antrag auf Steuerermäßigung) на снижение текущего налога с зарплаты. Помимо прочих регулярных расходов (например, на проезд к работе) там могут быть учтены и регулярные пожертвования предыдущих лет.

Люди часто завещают что-то общественно-полезным организациям. Это – Spenden, которые можно, в принципе, списать (например, в подаваемой наследниками декларации о доходе покойного за последний год жизни).