2020: новости для предпринимателей

В новом году изменились многие законы и правила, важные для предпринимателей.

Предприятия

Малые предприниматели

Так называемые «малые предприниматели» (Kleinunternehmer) имеют право снизить свою бюрократическую нагрузку. Например, вести упрощенный бухучет, не платить налог с оборота (USt; одновременно, впрочем, они лишаются и права возвращать налог с приобретенных ими товаров и услуг) и так далее.

Считаться Kleinunternehmer можно, если оборот (Umsatz) предприятия за предыдущий год не превысил некую границу (Kleinunternehmergrenze). (Есть и другие условия, но речь не о них). С 1 января границу повысили до 22 тысяч евро (было 17,5). Соответственно расширился круг «малых» предпринимателей.

Ремесленные предприятия

В 12 ремесленных отраслях (список есть на правительственном интернет-сайте www.bundesregierung.de/breg-de/aktuelles/meisterpflicht-ist-zurueck-1679834) с 1 января возобновили Meisterpflicht: новые предприятия там должны управляться как минимум мастером (Meister) либо в виде разрешенного исключения ремесленником с очень большим опытом (Altgeselle). Уже существующие предприятия могут по-прежнему управляться кем угодно – на усмотрение собственников. Кроме того, правило не касается зарубежных предприятий (там свои законы), которые в рамках общего рынка ЕС предлагают услуги в ФРГ.

Оплата

Минимальная зарплата

С 1 января в Германии выросли минимальные зарплаты. Общенациональная (gesetzlicher Mindestlohn) повысилась до 9,35 евро за час (брутто) – с прежних 9,19. Выросли и многие – более высокие – тарифные минимальные ставки и установленные законом отраслевые минизарплаты.

Профучащиеся

У профучащихся (Auszubildende, Azubis) впервые появилась своя минимальная оплата (Mindestvergütung), пусть даже и более низкая, чем gesetzlicher Mindestlohn. На первых порах ее, впрочем, получат не все Azubis (только новички и лишь в отраслях, где оплата профучащихся не закреплена в тарифе), а размер – всего 515 евро в месяц (будет расти).

Кроме того, всем желающим разрешено профобучение в сокращенное рабочее время (Ausbildung in Teilzeit) – с согласия обучающего предприятия (Ausbildungsbetrieb). До 1 января Ausbildung in Teilzeit разрешалось только отличникам (leistungsstarke Azubis), родителям-одиночкам и Azubis, ухаживающим за больными родственниками.

Профессии

Названия

В Германии много самобытных названий для профессий и квалификаций. Но они непонятны зарубежным нанимателям и заказчикам. С 1.1.2020 ввели три «международных» обозначения квалификации, ДОПОЛНЯЮЩИХ привычные немецкие. Это (в порядке роста квалификации) – Geprüfter Berufsspezialist, Bachelor ProfessionalиMaster Professional. Например, обычный обученный ремесленник – это еще и Berufsspezialist (помимо своего немецкого названия). А ремесленник, сдавший экзамены на мастера (Meister) – это Bachelor Professional, но отнюдь не Master Professional! Зато Betriebswirt – это уже Master Professional. Надеюсь, что иностранцам это поможет разобраться и что никто не начнет путать Master Professional и Meister.

Работники

Email от работодателя

Работники часто вправе подать заявление о переводе на сокращенное рабочее время (Teilzeit) или, наоборот, о возврате к полной занятости (Vollzeit). Ответ работодателя на подобные заявления (с указанием новых дней и часов работы или с обоснованным отказом) не может быть устным. Этого требует закон.

Раньше для ответа требовалась «письменная форма» (Schriftform), то есть бумажный документ (например, обычное письмо). С 1 января достаточно «текстовой формы» (Textform), то есть годится и текстовое сообщение по электронной почте, СМС или через мессенджер.

Временные работники

Зарплату низкооплачиваемых временных работников (kurzfristig Beschäftigte), например, сезонных сельхозрабочих, можно облагать текущим налогом (Lohnsteuer) по упрощенной схеме (Pauschalbesteuerung), если зарплата не слишком велика. С 1 января предельная сумма так облагаемых зарплат (Grenzbetrag) повышена до 120 евро среднесуточного заработка (было 72 евро).

Вариант Pauschalbesteuerung (25% Lohnsteuer со всего заработка) обычно невыгоден работникам (по общим правилам могло быть даже 0% Lohnsteuer, а вернуть переплаченное можно лишь в следующем году, подав налоговую декларацию), но упрощает жизнь работодателю, не имеющему своего бухгалтера (какому-нибудь бауэру, например).

Повышение квалификации

Расходы предпринимателя на повышение квалификации (Weiterbildung) своих работников можно было списать с дохода предприятия, если обучение готовило к работе на конкретном рабочем месте. С 1 января эта налоговая льгота действует и для обучения, повышающего общую квалификацию (Beschäftigungsfähigkeit), без привязки к конкретному рабочему месту. Это могут быть, например, курсы, повышающие компьютерную грамотность. Или курсы немецкого – для работника-иностранца.

Рабочий проездной

Работодатели нередко оплачивают (полностью или частично) своим работникам проездной для общественного транспорта (Job-Ticket). При этом было два варианта такой оплаты, связанных с налоговыми льготами. В первом случае предприятие платило за проездной, удерживая часть этой суммы из зарплаты. Собственные расходы предпринимателя паушально здесь облагались 15% налога, а работники могли паушально списывать расходы на проезд к месту работы (Entfernungspauschale) в налоговой декларации. Во втором работодатель В ДОПОЛНЕНИЕ к зарплате платил некую сумму для приобретения проездного самим работником. Эта сумма налогом не облагалась, но работник терял право списывать Entfernungspauschale.

С 1 января появился третий вариант льгот: на доплаченную к зарплате сумму работодатель платит 25% налога, а работник сохраняет право списывать Entfernungspauschale.

Оздоровление работников

Расходы на оздоровительные услуги персоналу в натуральной форме или помощь в оплате таких услуг работникам на стороне могут быть полностью списаны с налогооблагаемого дохода, пока не превысят некую сумму (Freibetrag). Раньше это было до 500 евро на работника в год, а с 1.1.2020 стало до 600!

Групповая страховка

Натуральные льготы и дополнительные выплаты работнику с налоговой точки зрения – это часть зарплаты, которая, в принципе, подлежит обложению налогом (Lohnsteuer) для каждого работника отдельно. Но из этого общего правила есть много исключений.

Так, некоторые работодатели оплачивают работникам групповое страхование от несчастных случаев (Gruppenunfallversicherung), эти расходы работодатель может паушально обложить Lohnsteuer в размере 20% без «приписки» к конкретным работникам. Условие: расходы не должны превышать определенную сумму. С 1 января эта граница равна 100 евро на работника в год (а было 62).

Бухучет

Зарубежные штрафы

Различные зарубежные штрафы (Geldbußen, Ordnungsgelder, Verwarnungsgelder) и начисленная на них пеня с 1.1.2020 более не могут быть списаны с дохода предприятия как «производственные расходы» (Betriebsausgaben).

Грузовые электромобили

Предприниматели, купившие новый грузовой электромобиль (Elektro-Lieferfahrzeug), могут в том же году списать 50% соответствующих расходов (Kosten) как Sonderabschreibung – помимо обычного списания из-за износа (AfA). Эта льгота действует в период до 2030 года.

Исследования и разработки

С 1 января государство субсидирует исследования и разработки малых предприятий (kleine Unternehmen; прошу не путать с Kleinunternehmer из главки в начале статьи!). Сумма субсидии не превышает 0,5 миллиона евро на предприятие в год и предоставляется в форме списания с суммы налога. Если налог предприятия меньше выделенной субсидии, разницу предоставят в форме возврата излишне выплаченного налога. Подробности – в тексте закона (Gesetz zur steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung).

Обязанности

Компьютеры

Списанные компьютеры, на которых хранятся важные для налогообложения данные, должны годами храниться на предприятии – для возможной налоговой инспекции. Нарушение чревато штрафом и дополнительным налогом в меру фантазии проверяющих. К счастью, срок хранения (Aufbewahrungsfrist) электронного хлама с 1.1.2020 сокращен вдвое: 5 лет вместо прежних 10.

Кассы

С 1 января ужесточены нормы Закона о кассах (Kassengesetz), которые важны для розничной торговли, ресторанов, отелей и других сфер, связанных с наличными деньгами. Многие нынешние кассы не соответствуют новым требованиям. Если их можно модернизировать, это надо сделать до 30 сентября. Если касса не модернизируема, ее придется заменить до конца 2022 года.

О приобретении новой электронной кассы или выводе из эксплуатации прежней надо информировать налоговое ведомство (Finanzamt) в месячный срок. О кассах, приобретенных до 1.1.2020, следует сообщить задним числом – до 31.12.2020.

Чек должен вручаться всегда и всем клиентам. С прочими требованиями можно ознакомиться в тексте закона.

Отели

Отелям и подобным им предприятиям с 1 января разрешено использовать электронную временную прописку гостей (elektronisches Meldeverfahren). До этого отельеры были обязаны подавать бумажные справки для прописки (Meldescheine) – общим числом 150 миллионов в год по всей Германии. Теперь есть альтернатива.

При обычной процедуре работник отеля смотрел документы гостя, но электронная предусматривает процедуру идентификации гостя. Это может быть сделано, в частности, используя активированную в новом (пластиковом) немецком документе функцию электронной идентификации (eId). Очевидно, что не все гости будут иметь такие документы или смогут быть идентифицированы альтернативными электронными способами (здесь закон требует минимум двухфакторную идентификацию: скажем, с помощью биометрических данных постоянного клиента и известного ему пароля). В таком случае придется по-прежнему использовать обычную проверку документов и бумажные Meldescheine.

Отмывание денег

Для борьбы с отмыванием нелегальных доходов (Geldwäsche) существует специальная база данных (Transparenzregister). С 1 января информация из Transparenzregister доступна всем желающим. Одновременно увеличился объем передаваемых предпринимателями данных. Подробности – в тексте соответствующего закона (Gesetz zur Umsetzung der Änderungsrichtlinie zur Vierten EU-Geldwäscherichtlinie).

Интернет-платформы

В середине июля 2020 года на всей территории Евросоюза начнут действовать новые правила (P2B-Verordnung) для интернет-платформ, предоставляющих услуги онлайн-торговцам. Например, такой платформой является Amazon.

Суть изменений – прозрачность правил предоставления услуг платформой (AGB, SGB и прочих). В частности, должно быть понятно, почему и при каких условиях торговца могут отлучить от платформы. Должно быть также ясно, по каким критериям платформа оценивает торговцев (Ranking), их товары и услуги, размещая их на том или ином месте списка выдачи, показываемого клиентам. Если место в списке зависит от дополнительной платы торговца платформе, эта информация также должна быть открыто опубликована.